國際貿易文件
Pro Forma Invoice 與 Commercial Invoice 的差別
形式發票是出貨前發送的「預估發票」，常用於報價、押金或申請進口許可；商業發票是隨貨物一起的「正式報關發票」，是真正用於付款與清關的文件。
一句話總結
形式發票是出貨前的非約束性「草稿發票」，用於報價、收取押金或申請進口許可；商業發票是用於清關、付款、記帳與稅務申報的正式約束性發票。
Pro Forma 與 Commercial Invoice 一覽表
| 對比項 | Pro Forma Invoice（形式發票） | Commercial Invoice（商業發票） |
|---|---|---|
| 用途 | 報價 / 出貨前預估 | 正式收款 / 清關 |
| 法律約束力 | 無 | 有 |
| 是否要求付款 | 可用於催付定金，但不形成債務 | 形成債務並入應收/應付 |
| 海關接受 | 僅用於進口許可等輔助 | 清關必備 |
| 增值稅/營業稅 | 無稅務義務 | 產生稅務義務 |
| 必填欄位 | 商品、估值、Incoterms、有效期 | + HS 編碼、原產國、出口商編號、賣方簽字 |
| 修改方式 | 接受前可任意修改 | 需透過 Credit/Debit Note 調整 |
| 典型場景 | 買方用以申請 L/C 的 PFI | 出貨時附在提單上的商業發票 |
何時該用哪一個
何時開立形式發票
買方需要在貨物或資金移動前的「類發票」報價文件時。
- 買方需申請信用狀或進口許可
- 在生產前希望收取定金
- 需提供關稅估算的跨境報價
- 買方公司內部預算審批
何時開立商業發票
實際出貨、清關、收款時。
- 任何國際出貨（清關必備）
- 交付完成後的最終請款
- 在會計系統中入帳確認收入
- 申報增值稅、營業稅或出口資料
常見問題
形式發票可以用於清關嗎？
在申請進口許可時可作為輔助文件，但不能取代商業發票進行正式清關。海關需要帶 HS 編碼、原產國與 Incoterms 的具有法律效力的簽字商業發票。
買家還沒付款，可以先寄形式發票嗎？
可以，這正是形式發票的用途。它沒有法律約束力、不入應收帳款，等買家確認並出貨時再換成商業發票即可。
形式發票需要付款嗎？
法律上無需付款（不構成付款請求）。但實務中許多賣家用它來收取定金或預付款，付款並出貨後再換成商業發票。
出口用商業發票必須包含哪些內容？
買賣雙方資料、發票號與日期、Incoterms（FOB、CIF、DDP 等）、每項商品的描述與 HS 編碼、數量與單價、總金額、幣別、原產國、賣方簽字。任一缺失都可能影響清關。